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Einführung in die Budgetierung und integrierte Planungsrechnung - Lehr- und Arbeitsbuch
Vorwort
5
Abbildungsverzeichnis
10
Abkürzungsverzeichnis
11
Literaturverzeichnis
16
Kapitel 1: Einführung in die Planung und Budgetierung
18
1. Unternehmensführung und Unternehmensplanung
19
1.1. Begriffsabgrenzungen
19
1.1.1. Management
19
1.1.2. Unternehmensführung
19
1.1.3. Unternehmensplanung
21
1.1.4. Planung
22
1.2. Einteilungskriterien der Planung
23
1.2.1. Differenzierung nach dem Planungszeitraum
23
1.2.2. Differenzierung nach dem Ausmaß an Operationalität
23
1.2.2.1. Strategische Planung
24
1.2.2.2. Operative Planung
25
1.2.3. Differenzierung nach dem Geltungsbereich
26
1.3. Gesetzliche Grundlagen der Unternehmensplanung in Österreich
27
2. Betriebliche Planungsrechnung
30
2.1. Zusammenhang zwischen Planungsrechnung und Rechnungswesen
30
2.1.1. Abrechnungsorientierte Verfahren
31
2.1.1.1. Finanzbuchhaltung und Bilanzierung
31
2.1.1.2. Betriebsbuchhaltung (Kostenrechnung)
32
2.1.2. Entscheidungsorientierte Verfahren
34
2.2. Planungsprozess
35
2.2.1. Zielplanung (Was wollen wir erreichen?)
36
2.2.2. Maßnahmenplanung (Wie kommen wir dorthin?)
38
2.2.3. Ressourcenplanung (Welche Mittel sind verfügbar?)
39
2.3. Betriebliches Planungssystem
39
2.3.1. Generelle Zielplanung
40
2.3.2. Strategische Ziel- und Maßnahmenplanung
41
2.3.2.1. Umweltanalyse
42
2.3.2.2. Unternehmensanalyse
44
2.3.2.3. Ziel- und Maßnahmenplanung
45
2.3.3. Operative Ziel- und Maßnahmenplanung
46
2.3.3.1. Vorgehensweise im Rahmen der operativen Planung
46
2.3.3.2. Probleme bei der strategischen und operativen Planung
48
3. Budgetierung
49
3.1. Begriffsabgrenzung
49
3.1.1. Budget
49
3.1.2. Budgetierung
50
3.2. Budgetierungsaufgaben
51
3.3. Funktionen der Budgetierung
54
3.4. Budgetierungsverfahren
56
3.4.1. Retrograde Budgetierung (Top-down-Verfahren)
56
3.4.2. Progressive Budgetierung (Bottom-up-Verfahren)
57
3.4.3. Gegenstromverfahren (Iteratives Verfahren)
58
3.4.3.1. Vorgehensweise im Rahmen des Gegenstromverfahrens
59
3.4.3.2. Beispiel: Budgetierung mit Gegenstromverfahren
60
3.5. Budgetierungsprozess
61
3.5.1. Budgetierungsprozess im engeren Sinne
62
3.5.2. Budgetierungsprozess im weiteren Sinne (Operativer Regelkreis)
63
3.5.3. Zeitlicher Ablauf des Budgetierungsprozesses
67
4. Lehrzielkontrolle
70
Kapitel 2: Integrierte Planungsrechnung
72
1. Integriertes Unternehmensbudget
72
1.1. Zusammenwirken der Planungsinstrumente
73
1.2. Operative Teilpläne des Unternehmensbudgets
76
1.3. Lehrbeispiel: Teilpläne des Unternehmensbudgets
81
2. Leistungsbudget
86
2.1. Grundstruktur des Leistungsbudgets
86
2.1.1. Erlösplanung
87
2.1.2. Kostenplanung
88
2.1.2.1. Planung der variablen Kosten
89
2.1.2.2. Planung der fixen Kosten
90
2.1.3. Planung von Deckungsbeiträgen
90
2.2. Überleitungsrechnung
91
2.3. Darstellung des Leistungsbudgets bzw. der Plan-GuV
93
2.3.1. Gesamtkostenverfahren (GKV)
93
2.3.2. Umsatzkostenverfahren (UKV)
97
2.4. Instrumente der Erlös- und Kostenplanung
103
2.4.1. Gewinnschwellenanalyse (Break-Even-Point)
103
2.4.1.1. Break-Even-Analyse bei Ein-Produkt-Unternehmen
104
2.4.1.2. Break-Even-Analyse bei Mehr-Produkt-Unternehmen
108
2.4.2. Deckungsbeitragsrechnung
111
2.4.2.1. Einstufige Deckungsbeitragsrechnung
112
2.4.2.2. Mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung
113
2.4.3. Plankostenrechnung
115
2.5. Leistungsbudget in Dienstleistungsunternehmen
115
2.6. Leistungsbudget im Handelsbetrieb
118
2.7. Fallbeispiel: Leistungsbudget der Bike Extreme KG
122
2.8. Übungsaufgaben zum Leistungsbudget
129
3. Indirekter Finanzplan
140
3.1. Allgemeines zur Finanzplanung
140
3.2. Grundstruktur des indirekten Finanzplanes
141
3.3. Aufbau des indirekten Finanzplanes
144
3.4. Bewegungsbilanz (bzw. Veränderungsbilanz)
154
3.5. Fallbeispiel: Indirekter Finanzplan der Bike Extreme KG
158
3.6. Übungsaufgaben zum indirekten Finanzplan
162
4. Planbilanz
174
4.1. Erstellung der Planbilanz
174
4.2. Gliederung der Bilanz
175
4.3. Planung der Bilanzpositionen
178
4.3.1. Direkt geplante Bilanzpositionen
178
4.3.2. Mittels Kennzahlen geplante Bilanzpositionen
181
4.4. Fallbeispiel: Planbilanz und Bewegungsbilanz der Bike Extreme KG
184
4.5. Übungsaufgaben zur Planbilanz
189
Kapitel 3: Sonstige Instrumente der Budgetierung
204
1. Direkter Finanz- bzw. Liquiditätsplan
205
1.1. Aufgaben der Liquiditätsplanung
205
1.2. Grundstruktur des direkten Finanz- bzw. Liquiditätsplanes
206
1.3. Maßnahmen bei Liquiditätsengpässen
209
1.3.1. Offener finanzieller Fehlbetrag
209
1.3.2. Struktureller finanzieller Fehlbetrag
210
1.3.3. Verborgener finanzieller Fehlbetrag
211
1.4. Übungsaufgaben zum direkten Liquiditätsplan
216
2. Kurzfristige Erfolgsrechnung (KER)
227
2.1. Aufgaben der kurzfristigen Erfolgsrechnung
227
2.2. Probleme bei der Erstellung der kurzfristigen Erfolgsrechnung
229
2.3. Verfahren zur Darstellung der kurzfristigen Erfolgsrechnung
230
2.3.1. Gesamtkostenverfahren (GKV)
230
2.3.1.1. Gesamtkostenverfahren zu Vollkosten
231
2.3.1.2. Gesamtkostenverfahren zu Teilkosten
232
2.3.2. Umsatzkostenverfahren (UKV)
235
2.3.2.1. Umsatzkostenverfahren zu Vollkosten
236
2.3.2.2. Umsatzkostenverfahren zu Teilkosten
237
2.4. Operative Kontrolle
239
2.4.1. Soll-Ist-Vergleich
239
2.4.2. Abweichungsanalyse
241
2.4.2.1. Umsatzabweichung
242
2.4.2.2. Kostenabweichung
243
2.5. Übungsaufgaben zur kurzfristigen Erfolgsrechnung
247
3. Übungsklausuren
253
3.1. Übungsklausur 1
253
3.2. Übungsklausur 2
258
3.3. Übungsklausur 3
263
Kapitel 4: Lösungen zu M/C-Fragen und Beispielen
268
1. Lösungen zur Einführung in die Planung und Budgetierung
268
2. Lösungen zum Leistungsbudget
270
3. Lösungen zum Indirekten Finanzplan
278
4. Lösungen zur Planbilanz
286
5. Lösungen zum direkten Finanzplan
297
6. Lösungen zur kurzfristigen Erfolgsrechnung
303
7. Lösungen zu den Übungsklausuren
310
7.1. Lösung zur Übungsklausur 1
310
7.2. Lösung zur Übungsklausur 2
314
7.3. Lösung zur Übungsklausur 3
318
Stichwortverzeichnis
322
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